Calculator PFA vs SRL 2026: Simulator Fiscal și Profit Net

Alegerea formei juridice pentru desfășurarea unei activități economice independente reprezintă prima și cea mai importantă decizie a unui freelancer, prestator de servicii sau antreprenor în România. În ultimii ani, reformele fiscale succesive (Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 și Legea nr. 296/2023) au reconfigurat profund tratamentul fiscal pentru ambele entități: - **Persoana Fizică Autorizată (PFA)**: Reprezintă o formă de organizare simplificată reglementată de OUG nr. 44/2008. PFA-ul nu deține personalitate juridică distinctă de persoana fizică a titularului. Principalul său avantaj operațional constă în **accesul instantaneu la disponibilitățile bănești**: orice leu încasat în contul bancar al PFA-ului poate fi retras sau cheltuit imediat în scopuri personale, fără a fi necesară distribuirea de dividende sau justificarea contabilă a destinației sumelor. În contrapartidă, titularul PFA răspunde pentru datoriile fiscale și comerciale cu întreg patrimoniul său personal (locuință, terenuri, autoturisme, economii). - **Societatea cu Răspundere Limitată (SRL)**: Este o persoană juridică de drept privat cu patrimoniu complet autonom față de fondatorii săi, reglementată de Legea societăților nr. 31/1990. Răspunderea asociaților este limitată strict la valoarea capitalului social subscris și vărsat, oferind un grad înalt de protecție a averii private. Dezavantajul major este rigiditatea fluxurilor de numerar: banii firmei aparțin exclusiv persoanei juridice, iar asociatul nu poate retrage profitul decât trimestrial sau anual prin hotărârea adunării generale a asociaților privind repartizarea și plata dividendelor, după aprobarea situațiilor financiare intermediare și reținerea impozitului de 8%.

Pentru un PFA care activează în sistem real, baza de calcul a taxelor o constituie **venitul net anual**, calculat ca diferență între veniturile brute încasate și cheltuielile deductibile efectuate în scopul desfășurării activității economice (conform Registrului de Evidență Fiscală): 1. **Contribuția de Asigurări Sociale (CAS - Pensii 25%)**: Datorarea contribuției de pensii depinde de nivelul venitului net anual raportat la salariul de bază minim brut pe țară (4.050 lei în 2026): - **Venit net sub 12 salarii minime (sub 48.600 lei/an)**: CAS este opțional. PFA-ul nu plătește nimic dacă alege să nu se asigure în sistemul public de pensii. - **Venit net între 12 și 24 de salarii minime (48.600 – 97.200 lei/an)**: CAS este obligatoriu și se calculează la plafonul fix de 12 salarii minime: `12 × 4.050 lei × 25% = 12.150 lei/an`. - **Venit net peste 24 de salarii minime (peste 97.200 lei/an)**: CAS este plafonat la 24 de salarii minime: `24 × 4.050 lei × 25% = 24.300 lei/an`. 2. **Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS - Sănătate 10%)**: Spre deosebire de anii anteriori când CASS era plafonată la 24 de salarii, noua legislație prevede că pentru PFA în sistem real: - Cota de 10% se aplică la **venitul net efectiv realizat**. - Plafonul minim obligatoriu este de **6 salarii minime** (24.300 lei), rezultând un CASS minim de 2.430 lei/an (cu excepția situației în care titularul este simultan angajat cu contract de muncă). - Plafonul maxim absolut a fost majorat la **60 de salarii minime** (243.000 lei), ceea ce înseamnă că CASS maxim plătit de un PFA ajunge la **24.300 lei/an**. 3. **Impozitul pe Venitul Net din Activități Independente (10%)**: Se aplică asupra venitului net impozabil, obținut prin scăderea din venitul net a contribuțiilor CAS și CASS deductibile fiscal: `Impozit = (Venit Net – CAS – CASS) × 10%`.

O microîntreprindere beneficiază de un sistem extrem de favorabil de impozitare pe cifra de afaceri, dacă îndeplinește condițiile cumulative stabilite de art. 47 din Codul Fiscal: ### Criterii Obligatorii pentru Statutul de Microîntreprindere: 1. **Plafonul Maxim de Venituri**: Încasările totale anuale nu trebuie să depășească echivalentul în lei a **500.000 euro** la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar. 2. **Angajat cu Normă Întreagă**: Societatea trebuie să aibă **cel puțin un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi)** sau mai mulți angajați cu fracțiuni de normă a căror durată cumulată echivalează cu un contract cu normă întreagă. Angajatul trebuie remunerat cu cel puțin salariul minim brut pe țară (4.050 lei). 3. **Plafonul de Participație (Regula unei Singure Micro)**: Un asociat poate deține, direct sau indirect, peste 25% din părțile sociale într-o **singură societate microîntreprindere**. ### Cotele de Impozitare pe Cifra de Afaceri: - **Cota de 1%**: Se aplică dacă veniturile anuale nu depășesc **60.000 euro** (aprox. 298.500 lei) și societatea nu desfășoară activități exceptate. - **Cota de 3%**: Se aplică dacă: - Veniturile anuale se situează între **60.000 euro și 500.000 euro**, sau - Societatea desfășoară activități principale sau secundare încadrate în coduri CAEN specifice: editare de software (5821, 5829), activități de realizare a softului la comandă (6201), consultanță în tehnologia informației (6202), managementul facilităților de calcul (6203), activități ale portalurilor web (6312), baruri și restaurante (5610, 5630), asistență medicală și stomatologică.

După achitarea impozitului pe veniturile microîntreprinderii (1% sau 3%) și acoperirea cheltuielilor operaționale și salariale, profitul net contabil poate fi retras de către asociați sub formă de dividende: - **Impozitul pe Dividende (8%)**: Se reține la sursă de către companie la momentul plății efective a dividendelor către asociat și se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare. - **Contribuția CASS pe Dividende Încasate (Persoană Fizică)**: Asociatul persoană fizică are obligația depunerii Declarației Unice la ANAF până la data de 25 mai a anului următor dacă dividendele nete încasate în anul calendaristic (cumulate cu alte venituri din investiții, dobânzi sau chirii) depășesc plafoanele legale: 1. **Sub 6 salarii minime (sub 24.300 lei)**: CASS = **0 lei**. 2. **Între 6 și 12 salarii minime (24.300 – 48.600 lei)**: CASS fix = `6 × 4.050 lei × 10% = **2.430 lei**`. 3. **Între 12 și 24 de salarii minime (48.600 – 97.200 lei)**: CASS fix = `12 × 4.050 lei × 10% = **4.860 lei**`. 4. **Peste 24 de salarii minime (peste 97.200 lei)**: CASS plafonat la maximum 24 de salarii = `24 × 4.050 lei × 10% = **9.720 lei**`.

Comparația riguroasă dintre PFA și SRL arată că nu există o formulă universal valabilă, ci praguri precise de rentabilitate determinate de structura costurilor: 1. **Pentru venituri de până la 60.000 – 80.000 lei anual**: PFA în sistem real este adesea soluția optimă. PFA-ul nu suportă costul fix obligatoriu cu salariul minim (aproximativ 49.693 lei pe an incluzând taxele pe muncă), iar cheltuielile cu contabilitatea sunt minime (150–250 lei/lună). 2. **Pentru venituri de peste 120.000 – 180.000 lei anual**: SRL preia categoric conducerea. La venituri mari, plafonul de CASS la PFA urcă până la 60 de salarii minime (24.300 lei), iar impozitul de 10% pe venit mușcă adânc din marjă. Pe SRL, cota de 1% sau 3% micro combinată cu dividendele de 8% și CASS-ul plafonat la maximum 24 de salarii (9.720 lei) permite antreprenorului să economisească între **10.000 și 35.000 lei pe an** în comparație cu un PFA.